Wie hoch ist die Erbschaftssteuer?

Die Erbschaftssteuer fällt an, wenn Vermögen durch den Tod einer Person auf Erben oder andere Begünstigte übergeht. Sie ist im Erbschaftsteuer- und Schenkungssteuergesetz (ErbStG) geregelt und zählt zu den Landessteuern, die Einnahmen fließen also an die Bundesländer.  Wie hoch ist die Erbschaftssteuer in Deutschland? Das hängt von zwei zentralen Faktoren ab:

1. vom Verwandtschaftsverhältnis zwischen Erblasser/-in und Erbe/-in

2. von der Höhe des Erbes.

Je enger die verwandtschaftliche Beziehung, desto höher ist der Freibetrag und umso niedriger der Steuersatz. Das deutsche Erbschaftssteuerrecht unterscheidet zu diesem Zweck drei Steuerklassen:

• Steuerklasse I: Ehepartner/-innen, eingetragene Lebenspartner/-innen, Kinder, Stiefkinder, Enkel/-innen sowie Eltern und Großeltern. In der Steuerklasse I zahlst du zwischen 7 und 30 Prozent auf den steuerpflichtigen Betrag.

• Steuerklasse II: Entferntere Verwandte wie Geschwister, Nichten und Neffen, Stiefeltern, Schwiegereltern, Schwiegerkinder sowie geschiedene Ehepartner/-innen. In der Steuerklasse II liegen die Sätze zwischen 15 und 43 Prozent.

• Steuerklasse III: Alle Personen ohne verwandtschaftliche Beziehung zur verstorbenen Person, etwa Freunde/-innen, Lebenspartner/-innen ohne Trauschein oder Bekannte. In der Steuerklasse III liegen die Steuersätze bei 30 und 50 Prozent.

Die folgende Übersicht zeigt, welche Erbschaftssteuerfreibeträge aktuell (Stand 2026) gelten:

• Ehepartner/-in, eingetragene Lebenspartner/-in: 500.000 Euro
• Kinder, Stiefkinder: 400.000 Euro
• Enkel/-innen (Elternteil bereits verstorben): 400.000 Euro
• Enkel/-innen (Elternteil noch lebend): 200.000 Euro
• Eltern und Großeltern: 100.000 Euro
• Geschwister, Nichten, Neffen, Stiefeltern, Schwiegereltern etc.: 20.000 Euro
• Nichtverwandte (Freunde/-innen, Lebenspartner/-in ohne Ehe etc.): 20.000 Euro

Zusätzlich zum persönlichen Freibetrag können Ehegatte bzw. Ehegattin und Kinder unter bestimmten Voraussetzungen einen Versorgungsfreibetrag geltend machen, etwa wenn keine oder nur geringe Hinterbliebenenrente gezahlt wird. Bei Ehepartnern bzw. -partnerinnen beträgt er pauschal 256.000 Euro, bei Kindern bis zu 52.000 Euro abhängig vom Alter.

Zur Berechnung der Erbschaftssteuer wird zunächst der steuerpflichtige Erwerb ermittelt. Dafür ziehst du vom gesamten Wert der Erbschaft alle abzugsfähigen Beträge ab. Dazu zählen der persönliche Freibetrag, etwaige Schulden des Nachlasses sowie die Erbfallkostenpauschale. Was nach diesem Abzug übrig bleibt, ist die Bemessungsgrundlage für die Steuer.

Im zweiten Schritt wendest du auf diesen steuerpflichtigen Betrag den passenden Steuersatz an. Dieser richtet sich nach der Steuerklasse des Erben bzw. der Erbin sowie nach der Höhe des steuerpflichtigen Betrags. Die Steuersätze sind progressiv: Je höher der steuerpflichtige Betrag, desto höher der Prozentsatz. Das Ergebnis ist die zu zahlende Erbschaftssteuer.

Die Formel zur Berechnung der Erbschaftssteuer lautet:

(Gesamter Erbwert – Freibetrag – weitere Abzüge) × Steuersatz = Steuerlast

Freibetrag, Steuerklasse und Steuersatz greifen also direkt ineinander: Die Steuerklasse bestimmt den Freibetrag und den anwendbaren Steuersatz: Je höher der Freibetrag, desto weniger bleibt steuerpflichtig und je niedriger der Steuersatz, desto geringer die Abgabe.

Auch das lässt sich anhand dieser Beispiele gut verdeutlichen. Erbt ein Kind eine Immobilie im Wert von 700.000 Euro, muss es 300.000 Euro mit elf Prozent versteuern, also 33.000 Euro Steuer zahlen. 

Immobilien nehmen im Erbschaftssteuerrecht eine besondere Stellung ein. Da ihr Wert häufig den persönlichen Freibetrag übersteigt, kann die Erbschaftssteuer bei Immobilien schnell erhebliche Summen erreichen. Gleichzeitig beinhaltet das Gesetz verschiedene Vergünstigungen.

Nach Paragraf 13d ErbStG können Erben bzw. Erbinnen von vermieteten Immobilien eine Steuervergünstigung erhalten. Statt des vollen Verkehrswerts werden lediglich 90 Prozent des Immobilienwerts für die Berechnung der Erbschaftssteuer angesetzt. Folgende Voraussetzungen müssen dafür erfüllt sein:

• Die Immobilie muss im Inland, in der EU oder im EWR gelegen sein.
• Die Immobilie muss zu Wohnzwecken vermietet sein, gewerbliche Nutzung ist ausgeschlossen.
• Die Immobilie darf nicht dem Betriebsvermögen zuzurechnen sein.

Eine Mindestnutzungsdauer nach dem Erbfall ist zwar nicht explizit vorgeschrieben, jedoch empfiehlt sich die Fortführung der Vermietung, um Rückforderungen zu vermeiden.

Die Erbschaftssteuer bei Immobilien entsteht auch dann, wenn dem Erben/ der Erbin kein Bargeld zur Verfügung steht. Das Finanzamt berechnet die Steuer auf Basis des festgestellten Grundbesitzwerts unabhängig davon, ob Geldmittel im Nachlass vorhanden sind oder nicht. Wenn du also ein Haus erbst, aber kein Barvermögen hast, musst du die Steuerschuld dennoch begleichen.

Die Höhe der Erbschaftssteuer bei Immobilien hängt maßgeblich davon ab, wie das Finanzamt den Wert der geerbten Immobilie ermittelt. Für die Immobilienbewertung kennt das Bewertungsgesetz drei anerkannte Verfahren, die je nach Art und Nutzung der Immobilie angewendet werden:

1. Vergleichswertverfahren: Das Vergleichswertverfahren orientiert sich an tatsächlich erzielten Kaufpreisen vergleichbarer Immobilien in der gleichen Lage und mit ähnlichen Merkmalen. Es wird vor allem bei Eigentumswohnungen und Einfamilienhäusern eingesetzt, für die ausreichend Vergleichsdaten vorliegen.

2. Ertragswertverfahren: Das Ertragswertverfahren berechnet den Immobilienwert anhand der nachhaltig erzielbaren Nettomieteinnahmen und des Liegenschaftszinssatzes. Es findet überwiegend bei Mehrfamilienhäusern und gewerblich genutzten Objekten eine Anwendung.

3. Sachwertverfahren: Das Sachwertverfahren ermittelt den Immobilienwert auf Basis der Herstellungskosten des Gebäudes zuzüglich des Bodenwerts, bereinigt um Altersabschläge. Es kommt zum Einsatz, wenn weder Vergleichswerte noch ausreichende Ertragsdaten vorliegen.

Wann bleibt ein geerbtes Haus steuerfrei?

Ein geerbtes Haus muss nicht zwangsläufig die Zahlung der Erbschaftssteuer auslösen. Es gibt mehrere Konstellationen, in denen das Erbe ganz oder teilweise steuerfrei bleibt:

• Selbstnutzung durch Ehepartner/-in: Zieht der/-die überlebende Ehegatte/-in oder eingetragene/-r Lebenspartner/-in unverzüglich in das geerbte Familienheim ein und nutzt es mindestens zehn Jahre als Hauptwohnsitz, entfällt die Erbschaftssteuer vollständig, unabhängig vom Wert der Immobilie.

• Selbstnutzung durch Kinder: Auch Kinder und Stiefkinder können ein geerbtes Haus steuerfrei erhalten, wenn sie es selbst bewohnen. Allerdings gilt hier eine Wohnflächenregelung: Die Steuerbefreiung greift nur für Wohnflächen bis maximal 200 Quadratmeter. Der übersteigende Teil wird anteilig besteuert.

• Einhaltung der Mindestnutzungsdauer von zehn Jahren: Die Steuerbefreiung beim selbst genutzten Familienheim setzt voraus, dass die Mindestnutzungsdauer von zehn Jahren eingehalten wird. Wer die Immobilie innerhalb dieses Zeitraums verkauft, vermietet oder anderweitig aufgibt, verliert die Steuerbefreiung rückwirkend.

• Gemeinnützige Nutzung: Wird eine geerbte Immobilie für gemeinnützige Zwecke genutzt oder an eine anerkannte gemeinnützige Organisation übertragen, kann eine vollständige Befreiung von der Erbschaftssteuer eintreten. Voraussetzung ist, dass die gemeinnützige Zweckbindung dauerhaft nachgewiesen werden kann.

• Steuerbefreiung durch Schenkung zu Lebzeiten: Überträgt der/-die Erblasser/-in die Immobilie bereits zu Lebzeiten im Wege der Schenkung, kann die spätere Erbschaftssteuer vermieden oder reduziert werden. Da der Freibetrag alle zehn Jahre neu greift, lässt sich so bei langfristiger Planung der Steuerwert des Erbes nachhaltig reduzieren.

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